不动产租赁服务在现实生活中比比皆是，正确处理增值税、企业所得税、会计上的差异就显得尤为重要。笔者举例说明：

A公司为增值税一般纳税人，年11月预收客户的房租，合同约定租赁期限从年11月到年10月共12个月。总共一次性收到租金元，每个月租金元，增值税税率9%。

1.A公司的增值税处理如下：税法规定，租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。由于A公司在11月收到全年租金的预收款，在11月份A公司的纳税义务就已经发生，应该确认增值税销项税额。A公司的增值税销项税额=/1.09*9%=元

2.A公司的会计处理如下：在11月份收到全年预收款的时候，会计上作为预收账款处理。年11和12月要确认为主营业务收入，分期确认收入。分录如下：

11月份收到预收款：

借：银行存款

贷：预收账款

应交税费-应交增值税（销项税额）

11月份和12月份分别确认收入：

借：预收账款

贷：主营业务收入

3.A公司的企业所得税处理有两种情况：

a.根据企业所得税法的规定，租金按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。年汇算清缴的时候将年共10个月的租金收入作所得税收入调整。

b.在提供租赁服务的情况下，如果交易合同或协议规定租赁期限跨年度的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。A公司只确认年的11和12两月的收入。

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